De BOR

Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling?

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een gedeeltelijke vrijstelling bij het verkrijgen van ondernemingsvermogen door een vererving of een schenking. De bedrijfsopvolgingsregeling is in de successiewet opgenomen en heeft als doel om bedrijfsopvolgingen te versoepelen door de fiscale belemmeringen (deels) op te heffen.

Wanneer is de bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing?

Er zijn twee situaties waarin de bedrijfsopvolgingsregeling kan worden toegepast: de meest voorkomende situatie is dat de eigenaar van een familiebedrijf met pensioen gaat (of simpelweg iets anders gaat doen) en zijn ondernemingsvermogen wil overdragen middels vererving aan een familielid. De tweede situatie gaat uit van bedrijfsopvolging middels vererving binnen de familie omdat de oude eigenaar van de onderneming is overleden.

Wat is het voordeel van de bedrijfsopvolgingsregeling?

Indien u succesvol een beroep kunt doen op de bedrijfsopvolgingsregeling dan geniet u een flinke vrijstelling van schenk- of erfbelasting: het ondernemingsvermogen dat u heeft verkregen middels schenking of vererving is dan namelijk volledig (100%) vrijgesteld tot €1.500.000 (2025) en voor 75% voor het overige ondernemingsvermogen.

Belangrijk hierbij is dat de hoogte van het ondernemingsvermogen objectief door een derde wordt vastgesteld op basis van going concern (m.a.w. er wordt uitgegaan van voortzetting van de huidige situatie).

Vervolgens kunt u voor de resterende erfbelasting ook nog een (rentedragend) uitstel van betaling aanvragen voor een maximale periode van 10 jaar. Al het al is het voordeel dus ruimhartig te noemen!

Hoe maak ik gebruik van de bedrijfsopvolgingsregeling?

Wanneer u ondernemingsvermogen verkrijgt middels een schenking of een vererving, dan moet u een aangifte erfbelasting doen bij de Belastingdienst. In deze aangifte doet u expliciet een beroep op de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). 

Ons advies is om hierbij de hulp van een financieel expert in te roepen, want de consequenties (en voordelen) kunnen groot zijn!

Wat zijn de voorwaarden aan de BOR?

Om gebruik te kunnen maken van de BOR moet aan verschillende voorwaarden worden voldaan.

1. Er moet sprake zijn van ondernemingsvermogen

De regeling geldt uitsluitend voor ondernemingsvermogen. Beleggingsvermogen valt in beginsel niet onder de BOR.

2. De bezitseis

Bij schenking moet de schenker de onderneming in principe minimaal vijf jaar in bezit hebben gehad.

Bij vererving geldt een kortere termijn van één jaar.

3. De voortzettingseis

De verkrijger moet de onderneming gedurende een bepaalde periode voortzetten.

Voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2025 geldt een voortzettingstermijn van drie jaar. Voor oudere verkrijgingen kan nog een termijn van vijf jaar van toepassing zijn.

4. Leeftijdseis bij schenking

Bij een schenking geldt vanaf 2025 dat de verkrijger minimaal 21 jaar oud moet zijn om gebruik te kunnen maken van de BOR. Deze leeftijdseis geldt niet bij vererving.

Conclusie bedrijfsopvolgingsgeregeling

Het zal u duidelijk zijn geworden: de BOR is een ruimhartige regeling in geval van vererving of schenking van het ondernemingsvermogen (de feitelijke bedrijfsopvolging) binnen de familie.

Binnen onze e-commerce branche wordt de regeling nog maar beperkt toegepast, maar dit zal de komende tijd ongetwijfeld veranderen en dan is een juiste toepassing van de regeling goud waard!

Meer weten over deze regeling? Neem contact met ons op voor een advies op maat of een verwijzing naar de juiste specialist.